Visaginas Community Foundation - О налоговых льготах

Как спонсор может применить налоговую льготу?

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ К ПОСТАВЩИКАМ И ПОЛУЧАТЕЛЯМ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТИ И ПОМОЩИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ В ЗАКОНЕ О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

Льготы налога на прибыль, установленные Законом о налоге на прибыль (далее – ЗНП), применяются тогда, когда помощь и благотворительность предоставляется в порядке, установленном в новой редакции Закона о налоге на прибыль, утвержденной Законом об изменении Закона о налоге на прибыль.
При оказании помощи долговременным материальным имуществом сумма предоставленной помощи равна остаточной стоимости этого имущества. При оказании помощи другим имуществом сумма предоставленной помощи равна цене приобретения этого имущества. При оказании помощи услугами сумма помощи равна себестоимости этих услуг. При оказании помощи посредством передачи долговременного материального имущества по праву ссуды (лизинга – прим. перевод.) сумма помощи равна подсчитанной сумме износа этого имущества за период, в течение которого получатель его использовал.
Когда помощь предоставляется имуществом, еще применяются и положения части 2 статьи 15 Закона о налоге на прибыль. Когда имущество уступается безвозмездно, считается, что имущество продано, а цена его продажи – это действительная рыночная цена этого имущества, установленная на день передачи имущества по праву собственности.
В статье 28 ЗНП определено, что налогоплательщикам имеющим право в соответствии с Законом о благотворительности и помощи оказывать только помощь, разрешается дважды из доходов вычесть выплаты, включая переданное имущество, оказанные услуги, которые в порядке, установленном Законом о благотворительности и помощи, предназначены для помощи, однако не более чем 40 процентов от доходов налогоплательщика, подсчитанных путем вычитания из доходов не облагаемых налогом доходов, допускаемых отчислений и допускаемых отчислений ограниченных размеров, за исключением помощи.
При оказании помощи долговременным материальным имуществом сумма предоставленной помощи равна остаточной стоимости этого имущества.
При оказании помощи другим имуществом сумма предоставленной помощи равна цене приобретения этого имущества. При оказании помощи услугами сумма помощи равна себестоимости этих услуг.
При оказании помощи посредством передачи долговременного материального имущества по праву ссуды (лизинга – прим. перевод.) сумма помощи равна подсчитанной сумме износа этого имущества за период, в течение которого получатель его использовал. Сумм, подсчитанных в строчке 63 («Общая налогооблагаемая прибыль») отчета о налоге на прибыль юридических лиц, утвержденного приказом начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов от 2001-01-22 № 13 (Вед., 2001, № 8-247) или в 27 строчке («Налогооблагаемые доходы за налоговыый год») декларации доходов индивидуальных, персональных предприятий и хозяйственных сообществ, не имеющих прав юридического лица, утвержденной приказом Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов от 2000-12-08 № 233 (Вед., 2000, 107-3410).

Если предприятие в течение налогового года работало с убытком, то этот убыток не может увеличиваться на не облагаемые налогом суммы, предназначенные для помощи.
Предназначенные для помощи Средства, больше чем 40 процентов, не уменьшают облагаемых налогом доходов. Учет благотворительности и помощи и отчетность Представим специальные правовые и нормативные акты, регламентирующие учет помощи:
Здесь указывается, какой отчет должен представить поставщик помощи, какой – получатель помощи. Если не будет представлена информация о полученной и предоставленной помощи, она может быть непризнанной:
О порядке и сроках представления годовых отчетов поставщиков и получателей помощи Приказ 289 2002-09-23 «Вальстибес жинес», 2002, № 94-4051

Здесь можете получить форму отчета и правила заполнения: Отчет о получении и распределении благотворительности, помощи/Отчет о предоставлении благотворительности, помощи:
Об информации о предоставленной и полученной благотворительности и помощи
Приказ 37/18 1996-04-19 ir

Здесь указаны возможные обязательства спонсоров и порядок учета анонимной помощи: Об осуществлении Закона Литовской Республики о благотворительности и помощи Приказ 350 2000-12-29 2001,
«Вальстибес жинес», № 3-53

О частичном изменении приказа от 29 декабря 2000 г. № 350 «Об осуществлении Закона Литовской Республики о благотворительности и помощи»
Приказ 52 2001-02-28
«Вальстибес жинес», 2001, № 20-67
В статье 12 «Учет благотворительности и помощи» Закона о благотворительности и помощи требуется, чтобы поставщики помощи вели учет предоставляемой помощи и представляли в Государственную налоговую инспекцию годовой отчет о предоставленной помощи. Представлять отчеты Департаменту статистики не нужно, так как информацию о предоставленной помощи ему сообщает Государственная налоговая инспекция.
Порядок и сроки представления отчетов в ГНИ утверждены приказом министра финансов от 23 сентября 2002 г. № 289 «О порядке и сроках представления годовых отчетов поставщиков помощи и получателей помощи». В отчете поставщиков помощи должна быть представлена информация по конкретным получателям помощи, указан предмет предоставленной помощи и его стоимость. Отчет о предоставленной за 2002 год помощи следует представить местному администратору налогов до 1 мая 2003 года. Получатель помощи также обязан представить годовой отчет о полученной помощи и ее использовании для осуществления общественно-полезных целей. Предоставление, получение и использование помощи контролирует ГНИ, которая в подозрительных случаях может выполнить проверку поставщика помощи. Если устанавливается, что помощь предоставляется, получается или используется без соблюдения требований, льготы по налогам не только отменяются, но и применяются санкции. Закон о налоге на прибыль устанавливает, что при исчислении налогооблагаемой прибыли из общих доходов вычитаются только подтвержденные документами, имеющими юридическую силу, затраты, поэтому факт предоставления благотворительности и помощи должен быть оформлен документами, имеющими все обязательные реквизиты, перечисленные в статье 10 Закона об основах бухгалтерского учета.
Факт предоставления (получения) помощи оформляется актом передачи, если помощь предоставляется не в порядке, установленном Законом о нотариате, и не устанавливаются поставщиком помощи дополнительные условия в отношении рекламы или целей использования помощи, а также документами, подтверждающими передачу помощи. Если ставятся дополнительные условия, предлагаем воспользоваться образцом договора о помощи.
Стоимость предоставленной благотворительности и помощи определяется:
1. денежная – по сумме, указанной в платежном поручении и в банковской выписке, подтверждающей фактическую уплату, либо в кассовом приходном ордере;
2. долговременное материальное имущество – по остаточной стоимости имущества без учета увеличения стоимости этого имущества в связи с переоценкой;
3. другие материальные ценности – по стоимости приобретения (изготовления) этого имущества, указанной поставщиком благотворительности и помощи в документах передачи материальных ценностей (подтвержденных получателем благотворительности и помощи);
4. бесплатные услуги или выполненные работы – по их стоимости (себестоимости), указанной в актах, подтверждающих выполнение работ или оказание услуг (подтвержденных получателем благотворительности или помощи);
5. переданное по договору ссуды (по лизингу) бесплатно в пользование имущество остается в собственности поставщика благотворительности или помощи, поэтому стоимость этого имущества не причисляется к благотворительности и помощи.
Законом о налоге на прибыль установлено, что при определении облагаемой налогом прибыли из общих доходов предприятия отнимаются затраты на получение этих доходов. Следовательно, если предприятие позволило получателю благотворительности или помощи по договору ссуды бесплатно пользоваться принадлежащим ему имуществом, оно не получило доходов, поэтому при исчислении облагаемой налогом прибыли (налогооблагаемых доходов), расходы, понесенные получателем ссуды в связи с использованием этого имущества, и возмещенные поставщиком ссуды (за воду, отопление, связь и др.), налог (его часть) на недвижимое имущество и подсчитанный износ долговременного материального имущества не могут быть отнесены к затратам, приходящимся на общие доходы, однако эти расходы могут быть отнесены к расходам, предназначенным для благотворительности и помощи.